Principales novedades en el Impuesto de Sociedades 2022

La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2022 ha fijado un tipo mínimo del 15% en el Impuesto de Sociedades. La medida se ha tomado en relación con lo acordado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) que trata de evitar que los diferentes países entren en competición ofreciendo tributación cada vez más bajas.

El Gobierno ha estimado el impacto de esta modificación en unos 400 millones de euros y tendrá su principal efecto en 2023, en la liquidación del impuesto, y no en los pagos fraccionados del próximo año.

Este tipo mínimo del 15% se aplica en unos casos muy concretos. Te contamos cuando se aplica.

Casos en los que se aplica

• Aquellas sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo.
• Las que tributen en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto de Sociedades, con independencia de su cifra de negocios.

Casos en los que no se aplica

• Entidades que tributen con un tipo de gravamen reducido o nulo como, por ejemplo, las sociedades de inversión de capital variable, las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria, las Socimis (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión Inmobiliaria) ) o los fondos de pensiones.
• Entidades de nueva creación que tributen al tipo del 15%. Para ellas, el tipo mínimo se fija en el 10%
• Entidades sin fines lucrativos, sujetas a la la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley de Mecenazgo). Para estas entidades el tipo será del 10%
• Entidades de crédito y entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos. A estas sociedades se les aplicará un tipo mínimo del 18%

Cooperativas

En el caso de las cooperativas, la cuota líquida mínima no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 60% a la cuota íntegra calculada de acuerdo con la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.

Zona Especial Canaria

Se ha establecido una regla especial para esta zona: el 15% se aplicará sobre la base imponible positiva sin incluir la parte correspondiente a las operaciones realizadas, material y efectivamente, en el ámbito geográfico de Canarias que tributa al tipo de gravamen especial del 4%.

Cuota Líquida

Los Presupuestos Generales del Estado 2022, introducen también una nueva definición de ‘cuota líquida’, como la cantidad resultante de aplicar, sobre la cuota íntegra, las bonificaciones y deducciones que procedan. En ningún caso podrá ser negativa.

Fechas

La declaración del Impuesto de Sociedades se realiza entre los días 1 y 25 de julio de cada año, en el caso de empresas cuyo ejercicio económico coincida con el año natural. También se puede realizar el pago fraccionado.

Hay que presentarlo aunque no se haya desarrollado actividad durante el ejercicio o no se hayan obtenido rentas sujetas al impuesto.